怎么理解应纳税所得税暂时性差异(如何理解应纳税暂时性差异)

  • 时间:
  • 浏览:4

最近很多小主在苦觅关于怎么理解应纳税所得税暂时性差异的解答,今天原编为大家精心筛选7条解答来给大家正解! 有89%大佬认为怎么理解应纳税所得税暂时性差异(如何理解应纳税暂时性差异)值得一读!

7条解答

怎么理解应纳税所得税暂时性差异


一.怎样更好的理解所得税核算中的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异?

1.可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。

2.资产账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础的,会产生可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生应税金额的暂时性差异。

3.资产账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的,会产生应纳税暂时性差异。例如:一项固定资产计提折旧,在相同的年限下,会计采用年数总和法,税法采用直线法,则在年末时,资产的账面价值小于计税基础,则产生可抵扣暂时性差异。

反之税法采用年数总和法,会计采用直线法,则产生应纳税暂时性差异。即我们在具体处理时,分别按会计处理和税务处理确定相关资产或负债的价值,按上述原则就可以轻松确定了。

二.怎么理解应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异

1.应纳税暂时性差异形成递延所得税负债,资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础都可形成应纳税暂时性差异。

2.相当于你账面要交的大于税法规定要交的税,而我们是按税法规定交税。我们实际交的少了,所以两者之间的差额即应纳税暂时性差异×使用税率形成了递延所得税负债,我们负债了,应交未交,以后还得补交。

3.可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产,资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础都可形成可抵扣暂时性差异。

4.相当于你账面要交的小于税法规定要交的税,而我们是按税法规定交税。我们实际交的多了,所以两者之间的差额即可抵扣暂时性差异×使用税率形成了递延所得税资产,那多交的还是我们的资产,之后可用来抵扣。

三.什么是有应纳税暂时性差异,请举例说明,越详细越好,

1.应纳税暂时性差异,是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生应税金额的暂时性差异。

2.该差异在未来期间转回时,会增加转回期间的应纳税所得额和应交所得税。一般情况下,应纳税暂时性差异转回时,会增加转回期间的应纳税所得额和应交所得税。应纳税暂时性差异一般产生于以下情况:1资产的账面价值>其计税基础一项资产的账面价值——代表企业持续使用或最终出售该项资产时会取得的经济利益的总额;一项资产的计税基础——代表的是一项资产在未来期间可予税前扣除的总金额。

3.资产的账面价值>其计税基础,该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣,两者之间的差额需要交税,产生应纳税暂时性差异。

4.2负债的账面价值<其计税基础一项负债的账面价值——为企业预计在未来期间清偿该负债时的经济利益流出;一项负债的计税基础——代表账面价值扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额,即未来期间不允许税前扣除的金额。

5.负债的账面价值和计税基础不同产生的暂时性差异实质上是税法规定该项负债在未来期间可以税前扣除的金额。负债的账面价值<其计税基础,意味着该项负债在未来期间可以税前抵扣的金额为负数,即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增,增加未来期间的应税所得和应交所得税,产生应纳税暂时性差异。

四.所得税中应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异

1.关键是要理解暂时性差异的产生的原因。本题中由于税法与会计采用的折旧方法不同产生了应纳税暂时性差异,这个差异会在未来某一期间转回,也就是说当期所得税按税法调整后的会计利润计算缴纳,与会计利润计算出的所得税产生的差异计入递延所得税负债。

2.在未来某一期间当税法折旧小于会计折旧时,这个差异才会逐期转回并计入应交所得税金额中。会计分录如下:借:所得税费用=1000*25 =250在不存在永久性差异时=会计利润*25 贷:应交税费--所得税=应纳税所得额*25 =900*25 =225递延所得税负债=应纳税暂时差异发生额*25 =100*25 =25当应纳税暂时差异转回时借:所得税费用=当期所得税-转回的递延所得税负债在不存在永久性差异时=会计利润*25 递延所得税负债贷:应交税费--所得税=应纳税所得税*25

五.应纳税所得额=会计利润-应纳税暂时性差异这个公式如何理解

1.答:税收调整项目金额包括两方面的内容:一是企业的财务会计处理和税收规定不一致的应予以调整的金额差异;二是企业按税法规定准予扣除的税收金额

六.所得税暂时性差异和永久性差异有哪些?

1.永久性差异:最常见的有:国债利息收入,居民企业的股息收入,各种行政罚款,税收滞纳金,无形资产研究开发费税法允许加计扣除50 形成的差异。

2.暂时性差异:最常见的有:固定资产折旧方法、折旧年限不同产生的差异;因计提各种减值准备产生的差异以公允价值计量且其变动计入当期损益资本公积的金融资产和投资性房地产广告费和业务宣传费支出超出税法规定的收入的15 部分未弥补亏损因计提产品保修确认的预计负债未决诉讼附有销售退回条件的商品销售,企业根据以往经验能够合理估计退货可能性并确认与退货相关的负债预计负债预收账款,某些情况下,因不符合会计准则规定的收入确认条件未确认为收入的预收款项,按照税法规定应计入当期应纳税所得额时,有关预收账款的计税基础为0,即因其产生时已经计算交纳所得税,未来期间可全额税前扣除。

七.所得税中暂时性差异和可抵扣差异

1.差异分为暂时性差异和永久性差异,其中暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异最终会使企业产生纳税义务,因此是一项负债,计入递延所得税负债。

2.相反可抵扣暂时性差异计入递延所得税资产。产生原因是由于税法和会计准则对经济业务处理的不同。例如甲企业2012年销售收入为2000万元,管理费用中广告费及业务宣传费为450万元。我们按会计准则将450万元作为费用计入当期损益,但是税法规定广告费及业务宣传费不得超过当年销售总额的15 ,超过部分允许在5年内结转扣除,甲企业在费用中只能列支300万元,剩余部分150万元就是可抵扣暂时性差异,可计入递延所得税资产。

文章数据 怎么理解应纳税所得税暂时性差异(如何理解应纳税暂时性差异) 来源于 刘德华为什么37年屹立不倒_一千年死而不倒 查询自 仅供参考,如需修改删除请联系首页底部邮箱。