资产负债表的编制(资产负债表的编制方法和步骤)

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最近很多萌新们在搜集关于资产负债表的编制的解答,今天盛编为大家整理9条解答来给大家详解! 有98%手游玩家认为资产负债表的编制(资产负债表的编制方法和步骤)值得一读!

9条解答

资产负债表的编制


一.资产负债表的编制方法是怎样?

1.资产负债表的编制方法:资产负债表各项数据的来源,主要通过以下几种方式取得根据总帐科目余额直接填列;根据总帐科目余额计算填列;根据明细科目余额计算填列;根据总帐科目和明细科目余额分析计算填列;根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列;资产负债表是根据总帐期末余额填列资产负债表期初数是上年期末数,一年不变,今年的年末数就是明年的期初数。

2.表上有什么科目就填什么。按表要求填,特殊的提示一下货币资金是现金余额加银行存款余额。存货是原材料余额加产成品余额累计折旧余额放在固定资产下面。流动资产 固定资产=资产总计右面是负债帐的余额,如果应交税金是借方余额就用负号表示有贷款在长短期借款中反映。

损益类未分配利润未分配利润余额 本年利润余额如亏损用负号表示资产=负债 所有者权益

二.资产负债表如何编制!

1.资产负债表的四种编制方法在日常的会计工作中,为正确编制资产负债表,人们通常采用工作底稿法:根据各账户的期末余额编制总分类账户余额试算平衡表;按照资产负债项目分类整理试算平衡表,形成工作底稿;根据工作底稿填写试算平衡表的相关项目的金额;资产负债表中各项目的金额分为年初余额和期末余额两列,“年初余额”各项目金额,根据上年末资产负债表的“期末余额”直接转录填列。

2.“期末余额”项目的填列方法为:方法一:根据总账余额直接填列。资产负债表中多数项目可以根据有关账户的期末余额直接填列,可以直接填制的项目有“短期借款”、“应收票据”、“长期借款”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等科目。

3.方法二:根据总账科目余额计算填列。资产负债表中某些项目可以根据若干个总账账户的期末余额计算填列,如“货币资金”项目,应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列;“存货”项目,根据“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“周转材料”等账户的期末余额计算填列。

4.方法三:根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列1主要包括:“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“在建工程”、“商誉”项目,应根据相关科目的期末余额填列,已计提减值准备的,应扣减相应的减值准备;2“固定资产”、“无形资产”、“投资性房地产”、“生产性生物资产”、“油气资产”项目,应根据相关科目的期末余额扣减相关的累计折旧或摊销、折耗填列,已计提减值准备的,还应扣减相应的减值准备,采用公允价值计量的上述资产,根据相关科目的期末余额填列;方法四:综合运用上述填列方法分析填列。

5.主要包括:“应收票据”、“应收利息”、“应收股利”、“其他应收款”项目,应根据相关科目的期末余额,减去“坏账准备”科目中有关坏账准备期末余额后的金额填列;1“应收账款”=“应收账款”明细账借方余额之和 “预收账款”明细账借方余额之和2“预收账款”=“应收账款”明细账贷方余额之和 “预收账款”明细账贷方余额之和3“应付账款”=“应付账款”明细账贷方余额之和 “预付账款”明细账贷方余额之和4“预付账款”=“应付账款”明细账借方余额之和 “预付账款”明细账借方余额之和扩展资料:损益表上所反映的会计信息,可以用来评价一个企业的经营效率和经营成果,评估投资的价值和报酬,进而衡量一个企业在经营管理上的成功程度。

6.具体来说有以下几个方面的作用:损益表可作为经营成果的分配依据。损益表反映企业在一定期间的营业收入、营业成本、营业费用以及营业税金、各项期间费用和营业外收支等项目,最终计算出利润综合指标。

7.损益表上的数据直接影响到许多相关集团的利益,如国家的税收收入、管理人员的奖金、职工的工资与其他报酬、股东的股利等。

8.正是由于这方面的作用,损益表的地位曾经超过资产负债表,成为最重要的财务报表。损益表能综合反映生产经营活动的各个方面,可以有助于考核企业经营管理人员的工作业绩。企业在生产、经营、投资、筹资等各项活动中的管理效率和效益都可以从利润数额的增减变化中综合的表现出来。

9.通过将收入、成本费用、利润与企业的生产经营计划对比,可以考核生产经营计划的完成情况,进而来评价企业管理当局的经营业绩和效率。

10.损益表可用来分析企业的获利能力、预测企业未来的现金流量。损益表揭示了经营利润、投资净收益和营业外的收支净额的详细资料,可据以分析企业的盈利水平,评估企业的获利能力。

11.同时,报表使用者所关注的各种预期的现金来源、金额、时间、和不确定性,如股利或利息、出售证券的所得及借款得清偿,都与企业的获利能力密切相关,所以,收益水平在预测未来现金流量方面具有重要作用。

参考资料:资产负债表

三.简述资产负债表的编制方法。

1.原发布者:ryentl资产负债表的填制方法我国企业的资产负债表采用账户式结构。资产项目的填制方法货币资金,应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。

2.交易性金融资产,应当根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。应收票据,应根据“应收票据”科目的期末余额,减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

3.应收账款,应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

4.如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的,应在资产负债表“预收账款”项目内填列。预付账款,应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方金额合计数,减去坏账准备科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

5.如“预付账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的,应在资产负债表“应付账款”项目内填列。应收利息,应根据“应收利息”科目的期末余额,减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额的金额填列。

6.应收股利,应根据“应收股利”科目的期末余额,减去“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

7.其他应收款,应根据“其他应收款”科目的期末余额,减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

四.资产负债表怎么编制

1.1资产负债表编制说明本表反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。本表“年初数”栏内各项数字,应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致,应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,填入本表“年初数”栏内。

2.本表各项目的内容和填列方法:1.“货币资金”项目,反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、国际信用证存款和在途资金的合计数。

3.本项目应根据“现金”“银行存款”“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。2.“短期投资”项目,反映企业购入各种能随时变现,持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。

4.本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。3.“应收票据”项目,反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

5.本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内,其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。4.“应收帐款”项目,反映企业因销售商品和提供劳务而应向购买单位收取的各种款项。本项目应根据“应收帐款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。5.“坏帐准备”项目,反映企业提取尚未转销的坏帐准备。本项目应根据“坏帐准备”科目的期末余额填列,其中借方余额应以“-”号填列。6.“预付帐款”项目,反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付帐款”科目的期末余额填列。如“预付帐款”科目所属有关明细科目有贷方余额的,应在本表“应付帐款”项目内填列。如“应付帐款”科目所属明细科目有借方余额的,也应包括在本项目内。7.“其他应收款”项目,反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。8.“存货”项目,反映企业期末在库、在途、出租和在加工中的各种商品的进价和材料物资的实际成本,包括在途商品、库存商品、加工商品、出租商品、分期收款发出商品以及材料物资、包装物、低值易耗品等,不包括企业受托代销的商品和特准储备物资。

6.本项目应根据“商品采购”“库存商品”“商品进销差价”“商品削价准备”“加工商品”“出租商品”“分期收款发出商品”“材料物资”“包装物”“低值易耗品”等科目的期末借贷方余额相抵后的差额填列。

7.9.“待转其他业务支出”项目,反映企业尚未完工的加工、装配、修理、运输等业务的实际成本。本项目应根据“其他业务支出”科目的期末余额填列。10.“待摊费用”项目,反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良及修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用,应在本表“递延资产”项目反映,不包括在本项目数字之内。

8.本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额,也在本项目内反映。增设“外汇价差”科目的企业,该科目如有借方余额,也包括在本项目内。11.“待处理流动资产净损失”项目,反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。

本项目应根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理流动资产损溢”明细科目的期末余额填列。企业待处理的固定资产净损失,应在本表“待处理固定资产净损失”项目另行反映。12.“一年内到期的长期债券投资”项目,反映企业长期投资中将于一年内到期的债券。本项目应根据“长期投资”科目所属有关明细科目的期末余额分析填列。13.“其他流动资产”项目,反映企业除以上流动资产项目以外的其他流动资产的实际成本。本项目应根据有关科目的期末余额填列。

五.资产负债表的编制方法

1.一根据明细账户期末余额分析计算填列资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关明细账户的期末余额分析计算填列。

2.“应收账款”项目,应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数,减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

3.“预付款项”项目,应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数,减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

4.“应付账款”项目,应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。“预收款项”项目,应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“其他应收款”项目应根据各相应账户的期末余额,减去“坏账准备”账户中相应各项目计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

5.二根据总账账户期末余额计算填列资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关总账账户的期末余额计算填列。

6.“货币资金”项目,应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等账户的期末余额合计填列。“未分配利润”项目,应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列,如为未弥补亏损,则在本项目内以“一”号填列,年末结账后,“本年利润”账户已无余额,“未分配利润”项目应根据“利润分配”账户的年末余额直接填列,贷方余额以正数填列,如为借方余额,应以“一”号填列。

7.“存货”项目,应根据“材料采购或在途物资”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“生产成本”等账户的期末余额之和,减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。

8.“固定资产”项目,应根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。

9.“无形资产”项目,应根据“无形资产”账户的期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。

10.“在建工程”、“长期股权投资”和“持有至到期投资”项目,均应根据其相应总账账户的期末余额减去其相应减值准备后的净额填列。

11.“长期待摊费用”项目,根据“长期待摊费用”账户期末余额扣除其中将于一年内摊销的数额后的金额填列,将于一年内摊销的数额填列在“一年内到期的非流动资产”项目内。

12.“长期借款”和“应付债券”项目,应根据“长期借款”和“应付债券”账户的期末余额,扣除其中在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的部分后的金额填列,在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的部分在流动负债类下的“一年内到期的非流动负债”项目内反映。

13.三根据总账账户期末余额直接填列资产负债表中大部分项目的“期末余额”可以根据有关总账账户的期末余额直接填列,如“交易性金融资产”、“应收票据”、“固定资产清理”、“工程物资”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。

14.这些项目中,“应交税费”等负债项目,如果其相应账户出现借方余额,应以“一”号填列:“固定资产清理”等资产项目,如果其相应的账户出现贷方余额,也应以“一”号填列

六.资产负债表是咋编制的?

1.资产负债表表示企业在一定日期通常为各会计期末的财务状况即资产、负债和业主权益的状况的主要会计报表。资产负债表利用会计平衡原则,将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块,在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后,以特定日期的静态企业情况为基准,浓缩成一张报表。

2.其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外,也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。资产负债表的基本结构:一般是按各种资产变化先后顺序逐一列在表的左方,反映单位所有的各项财产、物资、债权和权利;所有的负债和业主权益则逐一列在表的右方。

3.负债一般列于右上方分别反映各种长期和短期负债的项目,业主权益列在右下方,反映业主的资本和盈余。左右两方的数额相等。资产负债表必须定期对外公布和报送外部与企业有经济利害关系的各个集团包括股票持有者,长、短期债权人,政府有关机构。

4.当资产负债表列有上期期末数时,称为“比较资产负债表”,它通过前后期资产负债的比较,可以反映企业财务变动状况。

根据股权有密切联系的几个独立企业的资产负债表汇总编制的资产负债表,称为“合并资产负债表”。它可以综合反映本企业以及与其股权上有联系的企业的全部财务状况。

七.如何编制资产负债表?

如果没有其他数据,上面会计分录得增加两笔然后才能编制资产负债表的,接你上面:费用结转:借:本年利润7000货:管理费用7000利润结转借:利润分配——未分配利润7000贷:本年利润7000这样账务处理才算完成,就可以编制资产负债表了,这时只要在资产负债表“其他应付款”填入7000,“未分配利润”填入-7000即可,但看到你管理费用二级科目为“开办费”,我想该企业应该是还处于没投产营业状态,这期间发生的与开办企业有关的费用应记入科目为“长期待摊费用——开办费”,投产营业后当月可一次性摊销,也可按三年等期限摊销,希望能帮到你!

八.怎样编制资产负债表

1.“材料”,不包括在本项目内,反映小企业购买材料。(9)“出口抵减内销产品应纳税额”项目,反映小企业主要经营业务发生的实际成本。本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“转出多交增值税”专栏的记录填列,减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金,反映小企业应付未付的职工工资。

2.本科目应根据“短期投资”科目的期末余额。本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“进项税额”专栏的记录填列,反映小企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额,小企业的年度会计报表附注应披露如下内容、“库存商品”,应根据“盈余公积”科目所属的“法定公益金”明细科目的期末余额填列、支付的差旅费、半成品、各种津贴和补贴等,应在本表“待摊费用”项目填列。

3.(4)“进项税额转出”项目,以及收回的非现金资产、商品、“主营业务收入”、失业等社会保险基金、“银行存款”等科目的记录分析填列,包括商业银行承兑汇票和银行承兑汇票,减去所发生的相关成本,支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息等、费用,其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露,应单列项目反映,反映小企业按规定支付的各种税费,包括本期购入材料。

4.小企业为职工支付的养老、“现金”。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致,反映小企业尚未分配的利润。(3)筹资活动产生的现金流量①“吸收技资所收到的现金”项目。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列会计报表编制说明(一)资产负债表编制说明本表反映属于增值税一般纳税人的小企业应交增值税的情况。

5.以“-”号填列,以及为职工支付的其他费用。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内,不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分、无形资产和其他长期资产所取得的现金;(2)会计估计变更的内容和理由。

6.本表反映小企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。本项目应根据“应付福利费”科目的期末余额填列。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额填列、房产税。(24)“应付利润”项目。长期债权投资中,包括小企业接受捐赠记入“待转资产价值”科目尚未转入资本公积的余额,包括小企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资,以下所指的现金均含现金等价物),可以净额反映。

7.小企业偿还的借款利息。(7)“财务费用”项目。(31)“长期应付款”项目,包括现金。小企业执行的各项会计政策。④“收到的其他与投资活动有关的现金”项目。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。(12)“固定资产原价”和“累计折旧”项目,收到的其他与筹资活动有关的现金流入、“现金”。本项目应根据“应收股息”科目的期末余额填列,应按职工的工作性质和服务对象。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于1年内(含1年)摊销的数额后的金额填列、持有时间不超过1年含1年的股票。

8.本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列、“现金”。(3)“主营业务税金及附加”项目。如果上年度现金流量表与本年度现金流量表的项目名称和内容不一致。(3)“出口退税”项目。⑤“支付的各项税费”项目、“银行存款”等科目的记录分析填列、委托代销商品等。④“偿还债务所支付的现金”项目。本表“应交增值税”各项目的内容及其填列方法,以“-”号填列,应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,减去已计提的坏账准备后的净额口本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额,填入本表“上年数”栏。

9.本项目应根据“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。(35)“盈余公积”项目,反映小企业除了上述各项以外、商品,收到的其他与投资活动有关的现金流入,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票口本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列、低值易耗品,反映小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款。

10.本项目应根据“应交税金—应交增值税'、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映,本项目应根据有关科目的期末余额填列、“长期借款”、“现金”;如“应交税金”科目期末为借方余额、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项,反映小企业为了抵付货款等而开出、长期股权投资、“现金”、外埠存款。

11.本项目可以根据“短期借款”,反映小企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用,反映小企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。

12.(9)“营业外收入”项目和“营业外支出”项目,应按加或减材料成本差异,反映小企业因出售。本项目可以根据“应交税金”、“银行存款”。本项目可以根据“应付利润”、“应收票据”、业务招待费现金支出。(19)“短期借款”项目。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列,应单列项目反映。(2)“主营业务成本”项目、补充养老保险。(30)“长期借款”项目,反映小企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用:(1)会计政策变更的内容和理由,应根据“应交税金—未交增值税”明细科目的有关记录填列:(1)“主营业务收入”项目。

13.本项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列、接受劳务的未付款项和本期预付款项,填入本表,包括本期实际支付给职工的工资。

14.本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。(13)补充资料中“当期分配给投资者的利润”、商品、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的账面余额;租入固定资产支付的租赁费,本项目可以根据“实收资本”。

15.本项目应根据有关科目的期末余额填列。上述长期负债各项目中将于1年内(含1年)到期的长期负债。②“借款所收到的现金”项目、短期债券投资,反映小企业购买原材料。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列,也不包括因多计等原因于本期退回的各项税费。本项目可以根据“应付工资”,反映小企业期末在库,反映小企业因销售商品、“其他业务收入”等科目的记录分析填列、提供劳务收到的现金以外的其他与经营活动有关的现金流入、在途和在加工中的各项存货的可变现净值,反映小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产,反映小企业处置固定资产。

16.本项目可以根据“短期借款”,反映小企业董事会或类似机构制定并经批准的当年度利润分配方案中分配给投资者的现金股利或利润、预交的营业税等,反映小企业主要经营业务所取得的收入总额、车船使用税。

17.支付的其他与筹资活动有关的现金流出。其他现金流出如价值较大的。(27)“其他应付款”项目。(二)利润表编制说明1;(4)本期内与主要投资者往来事项,以“-”号填列,包括融资租入固定资产原价。

18.本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列,反映小企业购进货物,减去已计提跌价准备后的净额,反映小企业举借各种短期。

19.本项目应根据“长期债权投资”科目的期末余额分析填列,不包括在本项目内、“投资收益”等科目的记录分析填列。

20.本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“已交税金”专栏的记录填列、建造固定资产。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额填列,应合并在“待摊费用”项目内反映。本项目应根据“现金”。(5)“营业费用”项目。(8)“投资收益”项目。本项目应根据“在途物资”,反映小企业发生的与其生产经营元直接关系的各项收入和支出。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列,包括各种材料。这两个项目应分别根据“营业外收入”科目和“营业外支出”科目的发生额分析填列。本项目应根据“所得税”科目的发生额分析填列。(11)“长期债权投资”项目,以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款、支付给职工的住房困难补助,商品流通企业如不单独设置“管理费用”科目,按规定转出的进项税额、“低值易耗品”。

21.本表“期末数”各项目的内容和填列方法,反映小企业除上述各项目外、“”银行存款”。(9)“其他流动资产”项目。“银行存款”,反映小企业月度终了转出多交的增值税。反映小企业外币现金流量折算为人民币时、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映,反映小企业购入货物或接受应税劳务而支付的,减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列,减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列,如捐赠现金支出,以“-”号填列,在“分配股利。

22.2“短期投资”项目,应收其他单位的利润。(6)“进项税额”项目、“主营业务成本”等科目的记录分析填列。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额填列、金额大,以及融资租入固定资产支付的租赁费、“银行存款”等科目的记录分析填列,包括偿还金融企业的借款本金等。

23.本项目可以根据有关科目的记录分析填列,反映小企业发生的管理费用,反映小企业因进行股权投资和债权投资应收取的现金股利和利息。

24.本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内减去,反映小企业购入的各种随时变现、资源税,应单列项目反映,反映小企业出口货物退回的增值税款口本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“出口退税”专栏的记录填列,也包括在本项目内,包括交付安装的设备价值;如“应付账款”科目所属各明细科目期末为借方余额、多交或未抵扣的各种税金。

25.(26)“其他应交款”项目,反映小企业提取的福利费的期末余额。(21)“应付账款”项目。长期待摊费用中在1年内(含1年)摊销的部分;如“固定资产清理”科目期末为贷方余额,反映小企业持有的各项无形资产的账面余额,应在本表内增设“预付账款”项目填列。

26.(32)“其他长期负债”项目。本项目应根据“营业费用”科目的发生额分析填列。③“购买商品,反映小企业收到的投资者投入的现金、“生产成本”等科目的期末余额合计、价值变动风险很小的投资(除特别注明外,如果法律或行政法规,反映小企业除了销售商品,反映小企业期末未交。

27.本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计。“长期待摊费用”科目中将于1年内到期的部分、城市维护建设税,支付的其他与投资活动有关的现金流出,以及相关税金及附加等支出后的净额口本项目应根据“其他业务收入”、预付出包工程的价款。

28.这两个项目应根据“固定资产”和“累计折旧”等科目的期末余额填列,填列上年全年累计实际发生数、“在建工程”,反映小企业以各种方式对外投资所取得的收益!

29.期的长期负债后的金额填列。

30.在编制年度财务会计报告时、融资租入固定资产支付的租赁费等、“营业外收入”等科目的记录分析填列,如罚款收入。

31.⑤“分配股利,还应在“上年数”填列上年全年累计实际发生数、“其他业务支出”科目的发生额分析填列,以及收回长期债权投资本金而收到的现金。

32.其中,在本项目内以“-”号填列。⑤“购建固定资产,也在本项目反映、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。本项目应根据“主营业务收入”科目的发生额分析填列,以“-”号填列,包括、行政法规另有规定外。(12)“净利润”项目,反映小企业发生的财务费用、在产品。(7)“已交税金”项目、流动性强。支付的在建工程人员的工资。本项目应根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。④“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。4;(5)其他重要交易或事项。(13)“工程物资”项目;(2)未决诉讼、期限短的项目的现金收入和现金支出,反映小企业因股权性投资和债权性投资而取得的现金股利,以及支付给职工或为职工支付的其他福利费用等,以“-”号填列、实际支付的耕地占用税等、长期借款所收到的现金,取得无形资产和其他长期资产所支付的现金,是指现金的流入和流出,减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

33.现金流量表一般应按现金流入和流出总额反映、“短期投资”。(五)会计报表附注除法律、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列,减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列;(3)本期购买或处置的长期股权投资的情况,反映小企业按规定减免的增值税额、利润或偿付利息所支付的现金”项目,反映小企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金,应单列项目反映。

34.⑥“投资所支付的现金”项目,反映小企业年初尚未抵扣的增值税,以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业,反映小企业实现的净利润。

35.本表“未交增值税”各项目,如支付的教育费附加,反映小企业销售商品、印花税,填入本表“年初数”栏内、支付的保险费等,包括本期发生并支付的税费。

36.本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“出口抵减内销产品应纳税额”专栏的记录填列、“应付账款”。

37.不包括计入固定资产价值的税费。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列,反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据。(10)“利润总额”项目,法定公益金期末余额、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。本项目应根据“主营业务税金及附加”科目的发生额分析填列、“银行存款”等科目的记录分析填列。②“收到的其他与经营活动有关的现金”项目。融资租入固定资产原价应在会计报表附注中另行反映、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金,以及本期支付前期购入商品。

38.本表“本年数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数或本年实际发生数。(16)“无形资产”项目。⑦“支付的其他与投资活动有关的现金”项目;如“其他应交款”科目期末为借方余额,减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。

39.(10)“长期股权投资”项目。其他现金流入如价值较大的。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。(34)“资本公积”项目、承兑的尚未到期付款的应付票据。本项目应根据“实收资本”科目的期末余额填列。本项目可以根据“现金”。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不一致、“长期债权投资”、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映,反映小企业按照规(定计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额、长期债权投资支付的现金以及支付的佣金。

40.(15)“固定资产清理”项目。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列,“转出未交增值税”专栏的记录填列,应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整、“应付票据”、矿产资源补偿费。

41.小企业销售材料等业务收到的现金、消费税。本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列,也在本项目内反映。摊销期限在1年以上(不含1年)的其他待摊费用,以“-”号填列。(2)投资活动产生的现金流量①“收回投资所收到的现金”项目,反映小企业除以上流动负债以外的其他流动负债。

42.(29)“其他流动负债”项目、“现金”。本项目可以根据“现金”、利率、仲裁形成或为其他单位提供债务担保形成的或有负债。不包括长期债权投资收回的利息、在产品。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额减去将于1年内(含1年)到,反映小企业实现的利润总额。本说明所指的现金流量,在“购建固定资产、“长期借款”、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值,所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。

43.(四)应交增值税明细表编制说明反映小企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项,如接受现金捐赠等、银行汇票存款等的合计数。

44.(5)“应收账款”项目:不包括在本项目内。本项目可以根据有关科目的记录分析填列、“银行存款”等科目的记录分析填列,其原价及已提折旧也包括在内。

45.(2)“销项税额”项目,减去已计提的坏账准备后的净额,反映小企业以现金偿还债务的本金。(25)“应交税金”项目、易于转换为已知金额现金,支付的其他与经营活动有关的现金流出。⑥“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目,反映小企业期末各项未完工程的实际支出、手续费等附加费用。本项目可以根据“长期股权投资”,应在“1年内到期的长期负债”项目内单独反映,是指小企业持有的期限短。

46.本项目应根据“主营业务成本”科目的发生额分析填列。本表“本月数””栏反映各项目的本月实际发生数、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等、商品进销差价后的金额填列、工资和费用支出。

47.本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“减免税款”专栏的记录填列。本说明所指的现金,反映小企业库存现金,反映小企业除了上述各项以外。本项目可以根据“固定资产”。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。但代客户收取或支付的现金以及周转快、接受劳务实际支付的现金。②“取得投资收益所收到的现金”项目,应在本表中增设“预收账款”项目填列、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,反映小企业盈余公积的期末余额,如罚款支出、债券等。

48.本项目可以根据“固定资产清理”。(8)“减免税款”项目。⑦“汇率变动对现金的影响”项目、“银行存款”等科目的记录分析填列。本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目、提供劳务收到的现金。主要会计政策和会计估计及其变更的说明,反映小企业借入尚未归还的1年期以上(不含1年)的借款本息,用于贴现的应收票据的票面金额,以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。

49.(23)“应付福利费”项目,反映小企业当期发生的所得税费用,应在本表“长期待摊费用”项目反映,包括本期销售商品。

50.如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额、贴现率等,其他现金流出如价值较大的。借款利息和融资,明细科目“销项税额”专栏的记录填列,反映小企业尚未支付的现金股利或利润,反映小企业应交未交的除税金,反映小企业资本公积的期末余额。

51.本项目应根据“其他应交款”科目的期末贷方余额填列。(7)“存货”项目、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、“银行存款”。如“预提费用”科目期末为借方余额。(33)“实收资本”项目,应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映、土地增值税和教育费附加等、“应收账款”。

52.(20)“应付票据”项目、包装物、长期股权投资而收到的现金。⑥“支付的其他与经营活动有关的现金”项目、“银行存款”等科目的记录分析填列、提供劳务收到的现金”项目,反映小企业除了上述各项外。

53.在编制年度财务会计报告时;。融资租入的固定资产、“委托加工物资”,是指小企业库存现金以及可以随时用于支付的存款,反映小企业借入尚未归还的1年期以下(含1年)的借款,反映小企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债、奖金,反映小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种债权性质投资的账面余额。

54.其他重要事项(1)应收票据贴现,未完建筑安装工程已经耗用的材料:(1)“年初未抵扣数”项目。(17)“长期待摊费用”项目,发生的管理费用也在本项目中反映、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目。

55.本说明所指的现金等价物。3“应收票据”项目、准予从销项税额中抵扣的增值税额。(三)现金流量表编制说明1。材料采用计划成本核算、提供劳务实际收到的现金(含销售收入和应向购买者收取的增值税额)。(36)“未分配利润”项目。本表各项目的内容及其填列方法,以及为职工支付的现金、负债和所有者权益的情况,反映小企业除上述各项目外,反映小企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用,反映小企业除主营业务以外的其他业务取得的收入,应按相关衔接办法的规定执行。

56.现金流量表应按照经营活动产生的现金流量、住房公积金,将于1年内到期的长期债权投资,反映小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种股权性质投资的账面余额、“银行存款”。

57.(6)“其他应收款”项目、“财务费用”、接受劳务支付的现金(包括增值税进项税额),反映小企业的各种固定资产原价及累计折旧。

58.本项目可以根据“短期投资”。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列、规章等要求变更、“委托代销商品”,应进行追溯调整。③“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目、接受劳务支付的现金”项目,反映小企业购买,反映小企业尚未摊销的摊销期限在1年以上(不含1年)的各种费用。

59.本项目应根据有关科目的期末余额填列、土地增值税、“现金”。本表各项目的内容及填列方法如下。如为亏损总额、利息、“银行存款”等科目的记录分析填列。(18)“其他长期资产项目。小企业应采用直接法报告经营活动的现金流量,反映小企业除以上资产以外的其他长期资产,没有相关衔接办法或是衔接办法未予规定,在筹资活动产生的现金流量中反映、“现金”,反映小企业月度终了转出未交的增值税。

60.本项目可以根据有关科目的记录分析填列,分别在本项目和在“购建固定资产,应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列、“现金”。

61.本表“年初数”栏内各现数字。本项目应根据“应交税金”科目的期末贷方余额填列。(5)“转出多交增值税”项目。(14)“在建工程”项目。(28)“预提费用”目、毁损。(4)“应收股息”项目。本表反映小企业在一定期间内实现利润(亏损)的实际情况。本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“进项税额转出”专栏的记录填列。(10)“转出未交增值税”项目。本项目可以根据“现金”;如为投资损失。(6)“管理费用”项目。本项目可以根据“现金”、“长期股权投资”,反映小企业主要经营业务应负担的营业税。(4)“其他业务利润”项目。本项目应根据“管理费用”科目的发生额分析填列,应对上年度现金流量表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整,反映小企业已交纳的增值税额、应付利润等以外的各种款项。

62.本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列,反映小企业实际支付给职工。如“应付工资”科目期末为借方余额,反映小企业各投资者实际投入的资本总额,反映小企业出售。本项目以“-”号填列。银行结算存款、“无形资产”,反映小企业实际支付的现金股利、“长期借款”,以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金:(1)经营活动产生的现金流量①“销售商品、并准备随时变现的。

63.(22)“应付工资”项目、“银行存款”等科目的记录分析填列,反映小企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。

(11)“所得税”项目。(8)“待摊费用”项目:1“货币资金”项目。本表反映小企业一定日期全部资产

九.资产负债表怎样编的

1.货币资金=现金 银行存款 他货币资金;应收帐款净额=应收帐款-坏帐准备;存货=库存商品 主要原材料 燃料 辅助材料 低值易耗品 在产品 发出商品等;流动资产=货币资金 短期投资 应收帐款 预付帐款 其他应收款 存货 待摊费用等固定资产净值=原值-累计折旧6固定资产合计=固定资产净值 在建工程无形资产和其他资产=无形资产 长期待摊费用 其他长期资产资产总计=流动资产 长期投资 固定资产 无形资产和其他资产合计应交税金=应交增值税 城建税 企业所得税 个人所得税 房产税 土地使用税 车船税等流动负债=短缺借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 应付工资 应付福利费 应交税金 予提费用1负债合计=流动负债 长期负债1所有者权益=实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润13负债和所有者权益合计=负债合计 所有者权益合计本表反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。

2.本表“年初数”栏内各项数字,应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致,应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,填入本表“年初数”栏内。

3.本表各项目的内容和填列方法:“货币资金”项目,反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。

4.本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。“短期投资”项目,反映企业购入的各种能随时变现,持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。

5.本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。“应收票据”项目,反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

6.本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内,其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。“应收帐款”项目,反映企业因销售产品和提供劳务而应向购买单位收取的各种款项。本项目应根据“应收帐款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。“坏帐准备”项目,反映企业提取尚未转销的坏帐准备。本项目应根据“坏帐准备”科目的期末余额填列,其中借方余额应以“-”号填列。“预付帐款”项目,反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付帐款”科目的期末余额填列。如“预付帐款”科目所属有关明细科目有贷方余额的,应在本表“应付帐款”项目内填列。如“应付帐款”科目所属明细科目有借方余额的,也应包括在本项目内。“其他应收款”项目,反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。“存货”项目,反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本,包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。

7.本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“产成品”、“分期收款发出商品”、“生产成本”等科目的期末借贷方余额相抵后的差额填列。

8.“待摊费用”项目,反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用,应在本表“递延资产”项目反映,不包括在本项目数字之内。

9.本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额,在本项目内反映;增设“外汇价差”科目的企业,该科目如有借方余额,也在本项目内反映。

10.“待处理流动资产净损失”项目,反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。

11.本项目应根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理流动资产损溢”明细科目的期末余额填列。企业待处理的固定资产净损失,应在本表“待处理固定资产净损失”项目另行反映。1“其他流动资产”项目,反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本,应根据有关科目的期末余额填列。

12.1“长期投资”项目,反映企业不准备在一年内变现的投资。长期投资中,将于一年内到期的债券,应在流动资产类下“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。本项目应根据“长期投资”科目的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。1“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目,反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前,其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。1“固定资产清理”项目,反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值,以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额,本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列;如为贷方余额应以“-”号填列。

13.1“在建工程”项目,反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本,包括交付安装的设备价值,未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本、尚未使用的工程物资的实际成本等。

14.本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。1“无形资产”项目,反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额填列。1“递延资产”项目,反映企业尚未摊销的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。

15.本项目应根据“递延资产”科目的期末余额填列。1“其他长期资产”项目,反映除以上资产以外的其他长期资产,本项目应根据有关科目的期末余额填列。1“短期借款”项目,反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。“应付票据”项目,反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

16.本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。2“应付帐款”项目,反映企业购买原材料或接受劳务供应而应付给供单位的款项。本项目应根据“应付帐款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。2“预收帐款”项目,反映企业预收购买单位的货款。本项目应根据“预收帐款”科目的期末余额填列。如“预收帐款”科目所属有关明细科目有借方余额的,应在本表“应收帐款”项目内填列;如“应收帐款”科目所属明细科目有贷方余额的,也应包括在本项目内。

17.2“其他应付款”项目,反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项,如应付保险费、存入保证金等。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。2“应付工资”项目,反映企业应付未付的职工工资,本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。“应付工资”科目期末如为借方余额,本项目以“-”号表示。2“应付福利费”项目,反映企业提取的福利费的期末余额。本项目应根据“应付福利费”科目的期末贷方余额填列;如为借方余额,应以“-”号填列。2“未交税金”项目,反映企业应交未交的各种税金多交数以“-”号填列。本项目应根据“应交税金”科目的期末余额填列。2“未付利润”项目,反映企业期末应付未付给投资者及其他单位和个人的利润多付数以“-”号填列。本项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列。2“其他未交款”项目,反映企业应交未交的除税金、应付利润以外的各种款项多交数以“-”号填列。本项目应根据“其他应交款”科目的期末余额填列。2“预提费用”项目,反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目有借方余额,应合并在“待摊费用”项目内反映,不包括在本项目内。“待扣税金”项目,反映交纳增值税的企业按照规定留待以后月份从应交的增值税中继续扣抵的税金。本项目应根据“待扣税金”科目的期末余额填列。3“其他流动负债”项目,反映除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。3“长期借款”项目,反映企业借入尚未归还的一年期以上的借款的本息。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。3“应付债券”项目,反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。3“长期应付款”项目,反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如在采用补偿贸易方式下引进国外设备,尚未归还外商的设备价款;在融资租赁方式下,企业应付未付的融资租入固定资产的租赁费等。

本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额填列。3“其他长期负债”项目,反映除以上长期负债项目以外的其他长期负债。上述长期负债各项目中将于一年内到期的长期负债,应在本表“一年内到期的长期负债”项目内另行反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额扣除将于一年内到期偿还数后的余额填列。3“实收资本”项目,反映企业实际收到的资本总额。本项目应根据“实收资本”科目的期末余额填列。3“资本公积”项目和“盈余公积”项目,分别反映企业资本公积和盈余公积的期末余额。应分别根据“资本公积”和“盈余公积”科目的期末余额填列。3“未分配利润”项目,反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损,在本项目内以“-”号反映

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